Contabilidad Gubernamental – HardSoft Ecuador

1. MARCO LEGAL DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

La normativa contable aplicable señalada en el artículo 164 del Reglamento General del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas, entrará en plena vigencia, cuando concluya el proceso de convergencia a las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público NICSP; mientras tanto, la presente normativa será de cumplimiento obligatorio
164.- Normativa contable aplicable.- En la formulación de la normativa contable gubernamental el Ministerio de Finanzas considerará las Normas Internacionales de Contabilidad para el sector público y será de cumplimiento obligatorio para las entidades del Presupuesto General del Estado y gobiernos autónomos descentralizados. Para las empresas, banca pública y seguridad social deberán considerarse obligatoriamente los esquemas definidos para la consolidación de cuentas que emita el Ministerio de Finanzas.

1.1. POLÍTICAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Las políticas de contabilidad gubernamental constituyen los lineamientos, directrices, principios, bases, reglas, procedimientos específicos y pautas básicas que guían el proceso contable para generar información consistente, relevante, verificable y comprensible; hacen referencia a las técnicas cualitativas y cuantitativas de valuación de los hechos económicos en el momento en el que se realiza el registro contable y son expedidas por el Ministerio de Finanzas, a través de la Subsecretaría de Contabilidad Gubernamental

1.2. PRINCIPIOS CONTABLES

Devengado

La información financiera se deberá registrar sobre la base del devengado conforme lo establecido en el Artículo 157 del Reglamento General del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas.

Por base devengado se entiende que los flujos se registran cuando se crea, transforma, intercambia, transfiere o extingue un valor económico. Es decir, los efectos de los eventos económicos se registran el momento en que ocurren, independientemente de que se haya efectuado o esté pendiente el cobro o el pago de efectivo. En general, el momento que se les atribuye es el momento en el cual cambia la propiedad de los bienes, se suministran los servicios, se crea la obligación de pagar impuestos, surge un derecho al pago de una prestación social o se establece otro derecho incondicional.

2. Tipo de Movimientos

Los hechos económicos en el proceso de contabilización, serán identificados con una de las siguientes opciones:

Apertura          (A)
Financiero       (F)
Ajuste              (J)
Cierre              (C)
Orden              (O)

13. Asociación contable presupuestaria

El Catálogo General de Cuentas estará asociado al Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos.

Los flujos de débitos y créditos de las cuentas, solamente tendrán asociación a un concepto del clasificador presupuestario.

Las afectaciones presupuestarias se realizarán exclusivamente en los asientos de tipo financiero (F), originados en la instancia del devengado, que se aplican en función de lo que instruyen las Normas Técnicas de Derechos y Obligaciones Monetarias, respectivamente.

2. PRESUPUESTO

2.1. INGRESOS

a. INGRESOS CORRIENTES (GRUPO 1)

Provienen del poder impositivo ejercido por el Estado de la venta de bienes y servicios. Están conformados por impuestos; tasas y contribuciones; venta de bienes y servicios; transferencias, donaciones; y, otros ingresos.

b. INGRESOS DE CAPITAL (GRUPO 2)

Los ingresos de capital provienen de la venta de bienes de larga duración, intangibles, recepción de fondos como transferencias o donaciones, destinadas a financiar egresos de capital e inversión.

c. INGRESOS DE FINANCIAMIENTO (GRUPO 3)

Constituyen fuentes de saldos de ejercicios anteriores.

2.2. GASTOS

a. GASTOS CORRIENTES (GRUPO 5)

Comprende los egresos incurridos en la adquisición de bienes y servicios necesarios para el desarrollo de las actividades operacionales y administrativas, incluye los egresos en personal, prestaciones de seguridad social, bienes y servicios de consumo, egresos financieros, otros egresos y transferencias corrientes.

b. GASTOS DE INVERSIÓN (GRUPO 7)

Egresos destinados a la ejecución de programas que buscan mejorar las capacidades sociales y proyectos de obra pública. Comprende infraestructura física, bienes de uso público, productos intangibles patentados, erogaciones en personal, bienes y servicios, construcción de infraestructura y otros egresos asociados a la inversión.

c. GASTOS DE CAPITAL (GRUPO 8)

Egresos para la adquisición de bienes de larga duración

d. APLICACIÓN DEL FINANCIAMIENTO (GRUPO 9)

Recursos para el pago de la deuda pública.

2.3. PRESUPUESTO INICIAL

Las instituciones Públicas realizan la planificación presupuestaria al inicio del año tomando en cuenta los gastos que se van a realizar durante el ejercicio fiscal, y las fuentes de financiamiento que va a tener. Se debe identificar la igualdad presupuestaria, es decir los ingresos deben ser igual a los gastos.

INGRESOS PRESUPUESTARIOS
130103	Ocupación a Lugares Públicos	2,000.00
130108	Prestación de Servicios	5,000.00
130112	Permisos, Licencias y Patentes	6,000.00
170202	Edificio, Locales y Residencias	3,000.00
180608	Aportes a los Gobiernos Autónomos Descentralizados Parroquiales Rurales	60,000.00
280608	Aportes a los Gobiernos Autónomos Descentralizados Parroquiales Rurales	140,000.00
370101	De Fondos del Presupuesto General del Estado	30,000.00
380107	De anticipos por Devengar de Ejercicios Anteriores de Gobiernos Autónomos Descentralizados y Empresas Públicas Compra de Bienes y/o Servicios.	10,000.00
380101	De cuentas por Cobrar	15,000.00
TOTAL INGRESOS PRESUPUESTARIOS		271,000.00

GASTOS PRESUPUESTARIOS
510105	Remuneraciones Unificadas	22,398.00
510203	Décimo Tercer Sueldo	3,733.00
510204	Décimo Cuarto Sueldo	3,733.00
510601	Aporte Patronal	435.00
510602	Fondo de Reserva	3,733.00
530101	Agua Potable	120.00
530104	Energía Eléctrica	180.00
530105	Telecomunicaciones	250.00
530702	Arrendamiento y Licencias de Usos de Paquetes Informáticos	300.00
530704	Mantenimiento y Reparaciones de Equipos y Sistemas Informáticos	350.00
530804	Materiales de Oficina	200.00
530805	Materiales de Aseo	250.00
570201	Seguros	400.00
570203	Comisiones Bancarias	100.00
580102	A Entidades Descentralizadas y Autónomas	4,000.00
TOTAL GASTOS CORRIENTES		40,181.90

970101

Cuentas Por Pagar Años Anteriores

4,619.00

PROGRAMA DEL ADULTO MAYOR
710105	Remuneraciones Unificadas	6,000.00
710203	Décimo Tercer sueldo	800.00
710204	Décimo Cuarto Sueldo	800.00
710601	Aporte patronal	699.00
730801	Alimentos y Bebidas	20,000.00
730802	Vestuarios, Lencería, y Prendas de Protección	1,000.00
730805	Materiales de Aseo	2,500.00
730812	Materiales Didácticos	900.00
TOTAL PROGRAMA 1		32,699.00

PROGRAMA DE CONSTRUCCIONES
750104	Urbanización y Embellecimiento	60,000.00
750107	Construcciones y Edificaciones	50,000.00
TOTAL PROGRAMA 2		110,000.00

PROGRAMA DE ADMINISTRACION DIRECTA
730301	Pasajes al Interior	500.00
730303	Viáticos y subsistencias en el Interior	3,000.00
730403	Mobiliario (Instalación, Mantenimiento y Reparación)	2,000.00
730405	Vehículo (Servicio de Mantenimiento y Reparación)	2,000.00
730418	Mantenimiento de Areas Verdes y Arreglo de Vías Internas	9,000.00
730601	Consultoría, Asesoría e Investigación Especializada	7,000.00
730803	Combustibles y Lubricantes	2,000.00
730811	Insumos, Materiales y Suministros para Construcción, Electricidad, Plomería, Carpintería, Señalización Vial, Navegación, Contra Incendios y Placas	40,000.00
TOTAL PROGRAMA 3		59,500.00

PROGRAMA DE BIENES DE LARGA DURACION
840103	Mobiliario	5,000.00
840104	Maquinarias y Equipos	10,000.00
840107	Equipos, sistemas y Paquetes Informáticos	3,000.00
TOTAL BIENES DE LARGA DURACION		18,000.00

TOTAL PRESUPUESTO DE GASTOS

271,000.00

3. CONTABILIDAD

3.1. ASIENTO DE APERTURA

3.2. AJUSTE DE EJERCICIOS ANTERIORES

Cuando tiene utilidad

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
618.01 611.09	Resultados Ejercicios Anteriores Patrimonio de Gobiernos Autónomos D.	15,000	15,000

Cuando existe pérdida

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
639.52 618.01	Actualización del Patrimonio Resultados Ejercicios Anteriores	15,000	15,000

3.3. CUENTAS POR COBRAR EJERCICIOS ANTERIORES

Se cobra la transferencia del Gobierno Central que quedo devengada el año anterior por 2,000.00.

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
113.98 124.98.01	Cuentas por Cobrar de Años Anteriores Cuentas por Cobrar de Años Anteriores	2,000.00	2,000.00	380101	2,000.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
111.03.01 113.98	Banco Central del Ecuador GAD Cuentas por Cobrar de Años Anteriores	2,000.00	2,000.00	380101	2,000.00

3.4. CUENTAS POR PAGAR EJERCICIOS ANTERIORES

Registrar todos los pagos pendientes del año anterior como:

Sueldos
Seguro IESS
Impuestos
Proveedores

Se paga el aporte del IESS correspondiente al mes de diciembre del año anterior por 700.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
224.98.01 213.98	Cuentas por Pagar de Años Anteriores Cuentas por Pagar de Años Anteriores	700.00	700.00	970101	700.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
213.98 111.03.01	Cuentas por Pagar de Años Anteriores Banco Central del Ecuador GAD	700.00	700.00	970101	700.00

3.5. INGRESOS

3.5.1. TRANSFERENCIAS DEL GOBIERNO CENTRAL

El Gobierno Central asigna un presupuesto para cada institución pública, el mismo que se considera como un ingreso para el desarrollo de sus actividades operativas, el Gobierno Central otorga esta asignación en forma mensual, el valor periódico, se debe desglosar entre el 30% que corresponde al ingreso corriente y el 70% para el ingreso de inversión.

El art. 168 del COOTAD manifiesta:

“Los gobiernos autónomos descentralizados parroquiales rurales, cuya transferencia por ingresos permanentes y no permanentes sea inferior a quinientos setenta salarios básicos unificados del trabajador (570 SBU), podrán destinar a gasto permanente un máximo de ciento setenta salarios básicos unificados del trabajador (170 SBU), y aquellos gobiernos autónomos descentralizados parroquiales rurales, cuya transferencia por ingresos permanentes y no permanentes, sea inferior a doscientos salarios básicos unificados del trabajador (200 SBU), deberán destinar al menos el diez por ciento (10%) de dichos ingresos a gasto no permanente.”

Ingreso permanente, ingresos corrientes del Presupuesto General del Estado.
Ingreso no permanente, Ingresos de capital
Gasto permanente, gasto corriente
Gasto no permanente, generan directamente acumulación de capital o activos públicos de larga duración

Salario Básico Unificado (SBU) 2020 de 294.00
570 SBU = 167,580.00
170 SBU = 49,980.00
200 SBU = 58,800.00

Si el presupuesto es inferior a 167,580.00 podrá gastar en gasto corriente hasta 49,980.00.
Si el presupuesto es inferior a 58,800.00 se debe destinar al menos el 10% a inversión.

Ejemplo:

El Gobierno da la asignación correspondiente al mes de enero por un valor de 8,000.00 dólares.

Para la contabilización se saca el 30% de 8,000.00 que nos da un valor de 2,400.00 para ingreso corriente y el 70% sería 5,600.00 como ingreso de inversión.

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
113.18 113.28 626.06.08 626.26.08	C x C Transferencias y Donaciones Corrientes C x C Transf. y Donac. de Capital e Inversión Aportes a Juntas Parroquiales Rurales Aportes a Juntas Parroquiales Rurales	2,400.00 5,600.00	2,400.00 5,600.00	180608 280608	2,400,00 5,600.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
111.03.01 113.18 113.28	Banco Central del Ecuador GAD C x C Transf. y Donaciones Corrientes C x C Transf. y Donac. de Capital e Inversión	8,000.00	2,400.00 5,600.00	180608 280608	2,400.00 5,600.00

3.5.2. TRANSFERENCIAS DEL GOBIERNO SECCIONAL

El Gobierno Provincial transfiere al GAD el valor de 7,000.00 del Presupuesto Participativo

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
113.28 626.21.04	C x C Transf. y Donac. de Capital e Inversión De Entidades del Gobierno Autónomo Descentralizado	7,000.00	7,000.00	280104	7,000.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
111.03.01 113.28	Banco Central del Ecuador GAD C x C Transf. y Donac. de Capital e Inversión	7,000.00	7,000.00	280104	7,000.00

3.5.3. TRANSFERENCIAS DEL MINISTERIO DE INCLUSIÓN ECONÓMICA Y SOCIAL MIES

El Ministerio de Inclusión Económica y Social MIES, transfiere al GAD el valor de 5,000 para el programa del Adulto Mayor.

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
113.28 626.21.02	C x C Transf. y Donac. de Capital e Inversión De Entidades Descentralizadas y Autónomas	5,000.00	5,000.00	280102	5,000.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
111.03.02 113.28	Banco Central del Ecuador MIESS C x C Transf. y Donac. de Capital e Inversión	7,000.00	5,000.00	280102	5,000.00

3.5.4. OCUPACION DE LUGARES PUBLICOS

Se alquila el Coliseo de la Parroquia por un valor de 800,00 dólares sin IVA

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
113.13 623.01.03	C x Cobrar Tasas y Contribuciones Ocupación de Lugares Públicos	800.00	800.00	130103	800.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
111.03.01 113.13	Banco Central del Ecuador GAD C x Cobrar Tasas y Contribuciones	800.00	800.00	130103	800.00

3.5.5. PERMISOS LICENCIAS Y PATENTES

Se cobra por permisos de funcionamiento la cantidad de 100,00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
113.13 623.01.12	C x Cobrar Tasas y Contribuciones Permisos, Licencias y Patentes	100.00	100.00	130112	100.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
111.01 113.13	Cajas Recaudadoras C x Cobrar Tasas y Contribuciones	100.00	100.00	130112	100.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
111.15 111.01	Bancos Comerciales Cajas Recaudadoras	100.00	100.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
111.03.01 111.05	Banco Central del Ecuador GAD Bancos Comerciales	100.00	100.00

3.5.6. CONTRIBUCION PREDIAL A FAVOR DE LOS CUERPOS DE BOMBEROS

El Municipio Transfiere al cuerpo de Bomberos la cantidad de 5,000.00 por concepto de aporte del impuesto predial.

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
113.13 623.01.31	C x Cobrar Tasas y Contribuciones Contribución Predial a favor de los Cuerpos de Bo	5,000.00	5,000.00	130131	5,000.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
111.03.01 113.13	Banco Central del Ecuador C x Cobrar Tasas y Contribuciones	5,000.00	5,000.00	130131	5,000.00

3.5.7. APORTE A CUERPOS DE BOMBEROS DE ENERGIA ELECTRICA

L empresa eléctrica realiza el aporte al cuerpo de Bomberos por un valor de 4,000,00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
113.13 623.04.14	C x Cobrar Tasas y Contribuciones Contribución Adicional para los Cuerpos de Bomberos proveniente de los servicios de alumbrado publico	4,000.00	4,000.00	130414	4,000.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
111.03.01 113.13	Banco Central del Ecuador C x Cobrar Tasas y Contribuciones	4,000.00	4,000.00	130414	4,000.00

3.5.8. OTROS INGRESOS NO ESPECIFICADOS

Se refieren a ingresos que no se encuentran clasificados dentro de las cuentas del Catálogo de Cuentas, por lo general se utilizan para el aporte del 40% que se refiere al Seguro de Caución, se contabilizan de la siguiente forma.

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
113.19 625.24.99	C x Cobrar Otros Ingresos Otros no Especificados	100.00	100.00	190499	100.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
111.03.01 113.19	Banco Central del Ecuador GAD C x Cobrar Otros Ingresos	100.00	100.00	190499	100.00

3.5.9. RECUPERACIÓN DEL IVA

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
113.28	C x C Transf. y Donac.de Capital e Inver.	900.00
626.30.03	Del Presupuesto General del Estado a Gobiernos Autónomos Descentralizados Parroquiales Rurales.		900.00	281003	900.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
111.03.01 113.28	Banco Central del Ecuador GAD C x C Transf. y Donac.de Capital e Inver.	900.00	900.00	281003	900.00

3.5.10. ENDEUDAMIENTO

Al Realizar el Préstamo

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
113.36 223.01.01	Ctas. x Cobrar financiamiento público Créditos del Sector Público Financiero	90,000	90,000	360201	90,000

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
111.03.04 113.36	Banco Central del Ecuador Ctas. x Cobrar financiamiento público	90,000	90,000	360201	90,000

4. GASTOS CORRIENTES

4.1. TRANSFERENCIAS AUTOMÁTICAS

4.1.1. COMISIONES BANCARIAS

Se paga las comisiones bancarias por un Valor de 3.60

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
635.04.03.001 213.57.01	Comisiones Bancarias Ctas. x Pagar Otros Gastos – Proveedor	3.60	3.60	570203	3.60

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
213.57.01 111.03.01	Ctas. x Pagar Otros Gastos – Proveedor Banco Central del Ecuador GAD	3.60	3.60	570203	3.60

4.1.2 5 POR MIL CONTRALORIA

Se debita el 5 por mil de la Contraloría por un valor de 230,00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
636.01.01 213.58	A Entidades del Presup. General del E. C x P Transferencias y Donac. Corrientes	230.00	230.00	580101	230.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
213.58 111.03.01	C x P Transferencias y Donaciones Corrientes Banco Central del Ecuador GAD	230.00	230.00	580101	230.00

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

213.58
111.03.01

C x P Transferencias y Donaciones Corrientes
Banco Central del Ecuador GAD

230.00

580101

230.00

4.1.3 APORTE CONAJUPARE NACIONAL Y PROVINCIAL

Se debita de la cuenta el valor del aporte a CONAGOPARE por 250,00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
636.01.02.001 213.58	A Entidades Descentralizadas y Autónomas C x P Transferencias y Donaciones Corrientes	250.00	250.00	580102	250.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
213.58 111.03.01	C x P Transferencias y Donaciones Corrientes Banco Central del Ecuador GAD	250.00	250.00	580102	250.00

4.1.4 AGUA POTABLE

Se paga del agua potable 50,00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
634.01.01.001 213.53	Agua Potable C x P Bienes y Servicios de Consumo	50.00	50.00	530101	50.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
213.53 111.03.01	C x P Bienes y Servicios de Consumo Banco Central del Ecuador GAD	50.00	50.00	530101	50.00

4.1.5 DEVOLUCIONES DE PAGOS

Se devuelve el pago de 50.00 del agua potable por mal ingreso de la cuenta en la transferencia

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
111.03.01 212.03	Banco Central del Ecuador GAD Fondos de Terceros	50.00	50.00

Se vuelve a realizar el pago con el número de cuenta correcta

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
212.03 111.03.01	Fondos de Terceros Banco Central del Ecuador GAD	50.00	50.00

4.1.6 TRANSPORTE DE PERSONAL

Se paga 100.00 dólares y se retiene el 1%

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
634.02.01.001 213.53.01 213.53.02	Transporte de Personal C x P Bienes y Servicios de Consumo- Proveedor C x P Bienes y Servicios de Consumo – Impuesto R.	100.00	99.00 1.00	530201	100.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
213.53.01 111.03.01	Transporte de Personal Banco Central del Ecuador GAD	99.00	99.00	530201	99.00

4.1.7 SUJETOS PASIVOS QUE NO SE REALIZAN RETENCIONES DE IVA

Instituciones de Estados
Empresas Públicas
Compañías de aviación
Agencias de viaje
Comercializadoras de combustibles
Instituciones de sistema financiero

Se paga del servicio telefónico por 100.00 más IVA, se paga todo al proveedor por que no es sujeto de retención.

	VALORES	Ret. Fuente	Ret. IVA	VALORES A PAGAR
BASE IMPONIBLE	100.00	0.00		100.00
IVA	12.00		0.00	12.00
TOTAL	112.00			112.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
634.01.05 213.53.01	Telecomunicaciones C x P Bienes y Servicios de Consumo – Proveedor	112.00	112.00	530804	112.00

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

634.01.05
213.53.01

Telecomunicaciones
C x P Bienes y Servicios de Consumo – Proveedor

112.00

530804

112.00

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

213.53.01
111.03.01

C x P Bienes y Servicios de Consumo – Proveedor
Banco Central del Ecuador GAD

112.00

530105

112.00

4.1.8 RESPALDOS DE LA INFORMACION

Se les conoce también como copias de seguridad, son duplicados de archivos, sirven como respaldo para poder recuperar la información en caso de que sufra daños el computador.

Estos respaldos se los debe sacar en tiempos periódicos con el objeto de no perder toda la información ingresada en el sistema, puede ser semanal, o mensual, dependiendo del tamaño de la información.

Se debe sacar en disco externo o también en la nube.

4.1.9 TRANSACCIONES CON IVA GASTOS CORRIENTES

Se compra 10 tintas para la impresora por un valor de 200.00 más IVA, se retiene el 1.75% de la fuente y el 100% del IVA

Cálculos para la factura

	VALORES	1.75% Fuente	30% IVA	VALORES A PAGAR
BASE IMPONIBLE	200.00	3.50		196.50
IVA	24.00		24.00
TOTAL	224.00			196.50

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
113.81.01 131.01.04.001 213.53.01 213.53.02 213.81.14	C x C IVA Compras Inventario de Materiales de Oficina C x P Bienes y Servicios de Consumo – Proveedor C x P Bienes y Servicios de Consumo – Imp. Renta C x P IVA SRI 100% Ley Reformatoria LRTI	24.00 200.00	196.50 3.50 24	530804	200.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
213.53.01 111.03.01	C x P Bienes y Servicios de Consumo – Proveedor Banco Central del Ecuador GAD	196.50	196.50	530105	196.50

Al realizar la declaración de Impuestos del mes

Declaración de IVA

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
213.81.14 113.81.01	C x P IVA SRI 100% Ley Reformatoria LRTI C x C IVA Compras	24.00	24.00

Declaración de Renta

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
213.53.02 111.03.01	C x P Bienes y Servicios de Consumo – Imp. Renta Banco Central del Ecuador GAD	3.50	3.50	530105	3.50

4.1.10 TIPOS DE INVENTARIOS

En la Contabilidad Gubernamental se tiene los siguientes Inventarios:

Inventarios Corrientes
Inventarios de Bienes no Depreciables
Inventario de Bienes de Larga Duración

4.1.10.1 LOS INVENTARIOS CORRIENTES

CODIGO	DESCRIPCION	PARTIDA PRESUPUESTARIA
131	Inventarios para consumo Corriente
131.01	Inventarios de Bienes de Uso y Consumo Corriente
131.01.01	Inventarios de Alimentos y Bebidas	53.08.01
131.01.02	Inventarios de Vestuario, Lencería, Prendas de Protección y Accesorios para Uniformes Militares y Policías	53.08.02
131.01.03	Inventarios de Combustibles y Lubricantes	53.08.03
131.01.04	Inventarios de Materiales de Oficina	53.08.04
131.01.05	Inventarios de Materiales de Aseo	53.08.05
131.01.07	Inventarios de Materiales de Impresión, Fotografía, Reproducción y Publicaciones	53.08.07
131.01.08	Inventarios de Instrumental Médico Menor	53.08.08
131.01.09	Inventarios de Medicamentos	53.08.09
131.01.10	Dispositivos Médicos para Laboratorio Clínico y Patología	53.08.10
Existen más cuentas en el catalogo

4.1.10.2 CONSUMO DEL INVENTARIO

El Almacén o Bodega hará llegar periódicamente a la Unidad Contable la información y documentación relativa a los movimientos de ingresos y egresos debidamente valorados, para la actualización y conciliación contable respectiva.

La conciliación se podrá realizar periódicamente de manera diaria, semanal o máximo mensualmente; deberán efectuarse tomas físicas del inventario, por lo menos una vez al año a efecto de establecer correspondencia con las cifras contables, o en su defecto, para definir las diferencias existentes entre los saldos contables y las tomas físicas.

El consumo se lo debe realizar contabilizando las siguientes cuentas

CODIGO	DESCRIPCION	PARTIDA PRESUPUESTARIA
634.08	Bienes de Uso y Consumo Corriente
634.08.01	Inventarios de Alimentos y Bebidas	53.08.01
634.08.02	Inventarios de Vestuario, Lencería, Prendas de Protección y Accesorios para Uniformes Militares y Policías	53.08.02
634.08.03	Inventarios de Combustibles y Lubricantes	53.08.03
634.08.04	Inventarios de Materiales de Oficina	53.08.04
634.08.05	Inventarios de Materiales de Aseo	53.08.05
634.08.07	Inventarios de Materiales de Impresión, Fotografía, Reproducción y Publicaciones	53.08.07
634.08.08	Inventarios de Instrumental Médico Menor	53.08.08
634.08.09	Inventarios de Medicamentos	53.08.09
634.08.10	Dispositivos Médicos para Laboratorio Clínico y Patología	53.08.10
Existen más cuentas en el catalogo

4.1.10.3 EJERCICIO INVENTARIOS

MATERIALES DE OFICINA

Se compra 10 tintas para la impresora por un valor de 200.00 más IVA, se retiene el 1.75% de la fuente y el 30% del IVA

Cálculos para la factura

	VALORES	1.75% Fuente	100% IVA	VALORES A PAGAR
BASE IMPONIBLE	200.00	3.50		196.50
IVA	24.00		24
TOTAL	224.00			196.5

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
131.01.04.001 113.81.01 213.53.01 213.53.02 213.81.14	Inventario de Materiales de Oficina C X C IVA Compras C x P Bienes y Servicios de Consumo – Proveedor C x P Bienes y Servicios de Consumo – Imp. Renta C x P IVA SRI 100% Ley Reformatoria LRTI	200.00 24.00	196.50 3.50 24.00	530804	200.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
213.53.01 111.03.01	C x P Bienes y Servicios de Consumo – Proveedor Banco Central del Ecuador GAD	196.50	196.5	530105	196.50

CONSUMO DE INVENTARIOS

Se consume el 40% de la adquisición

	VALORES	Consumo 40%
BASE IMPONIBLE	200.00	80.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
634.08.04.001 131.01.04.001	Materiales de Oficina Inventario de Materiales de Oficina	80.00	80.00

DONACION DE INVENTARIOS

a. Recepción de Inventarios

La institución recibe en donación inventarios

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

131.01.04.001
611.97

Inventario de Materiales de Oficina
Inventario de Materiales de Oficina
Donaciones Recibidas

300.00

b. Donación de Inventarios

La institución da en donación inventarios

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

611.87
131.01.04.001

Donaciones entregadas en inventarios
Inventario de Materiales de Oficina

336.00

300.00

BIENES NO DEPRECIABLES

Son aquellos bienes que tienen un valor inferior a 100,00 dólares y no están sujetos a depreciación.

Se compra los siguientes bienes no depreciables:

Cantidad	Detalle	Valor Unitario	Total
2	Grapadoras	8	16.00
2	Perforadoras	6	12.00
1	Cortadora	40	40.00
		SUBTOTAL	68.00
		IVA	8.16
		TOTAL	76.16

	VALORES	PORCENTAJES	RETENCIONES	PROVEEDOR
BASE IMPONIBLE	68.00	1.75%	1.19	66.81
IVA	8.16	100%	8.16
TOTAL FACTURA	76.16	TOTAL RETEN		66.81

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

634.45.04.001
113.81.01
213.53.01
213.53.02
213.81.14

Mobiliario (Bienes Muebles no Depreciables)
C X C IVA Compras
C x P Bienes y Servicios de Consumo – Proveedor
C x P Bienes y Servicios de Consumo – Imp. Renta
C x P IVA SRI 100% Ley Reformatoria LRTI

68.00
8.16

66.81
1.19
8.16

531404

68.00

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

213.53.01
111.03.01

C x P Bienes y Servicios de Consumo – Proveedor
Banco Central del Ecuador GAD

66.81

531404

66.81

Cuentas de Orden

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

911.17
921.17

Bienes no Depreciables
Responsabilidad por Bienes no Depreciables

66.81

Para dar de baja un Bien de control

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

921.17
911.17

Responsabilidad por Bienes no Depreciables
Bienes no Depreciables

66.81

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Características

Destinados para uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos.
Puedan ser utilizados durante más de un ejercicio fiscal.
Generen beneficios económicos o potencial de servicio público adicionales a los que se darán si no se los hubiera adquirido.
Costo de adquisición igual o mayor a USD 100.00.

Se realiza la compra de un escritorio por 300.00 dólares de los cuales se retiene el 1.75% de fuente y 100.00% de IVA

Cálculos

La retención en la fuente: 300.00 x 1.75%, se retiene 5.25 dólares
El IVA es 36.00, se retiene el 100.00%

	VALOR	PORCENTAJES	RETENCIONES	PROVEEDOR
BASE IMPONIBLE	300.00	1.75%	5.25	294.75
IVA	36.00	100.00%	36
TOTAL FACTURA	336.00	TOTAL RETEN		294.75

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

141.01.03.001

113.81.01

213.84.01

213.84.02

213.81.14

Mobiliario

C X C IVA Compras

C x P Bienes y Servicios de Consumo – Proveedor

C x P Bienes y Servicios de Consumo – Imp. Renta

C x P IVA SRI 100% Ley Reformatoria LRTI

300.00

36.00

294.75

5.25

36.00

840103

300.00

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

213.84.01

111.03.01

C x P Bienes y Servicios de Consumo – Proveedor

Banco Central del Ecuador GAD

294.75

840103

294.75

VIDA UTIL EN AÑOS

TIPO	Administración Proyectos y Programas
Maquinaria y Equipos	10
Mobiliarios, Herramientas, Partes y Repuestos	10
Instalaciones	10
Equipos de Computación	3
Vehículos	5
Edificaciones
Acero estructural, Acero de refuerzo Hormigón Armado y Ladrillo	50
Ladrillo (o Bloque)	40
Mixto (Ladrillo o Bloque y Adobe o Madera)	35
Material pétreo (ripio y arena), Adobe	25
Madera	20

RECEPCION DE BIENES POR DONACION

La recepción a título gratuito, se registrará directamente con cargo a las cuentas de los subgrupos de Bienes de Administración, por el valor de donación consignado en el respectivo convenio o acta, incluyendo los gastos realizados para ser puestos en condiciones de operación; y, se acreditará directamente a la cuenta Donaciones Recibidas en Bienes Muebles e Inmuebles.

Se recibe la donación de una Maquinaria por el valor de 3,000.00

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

141.01.04.001

611.99

Maquinarias y Equipos

Donaciones recibidas en Bienes muebles e inmuebl

3,000.00

AJUSTE DE BIENES CON INCREMENTO

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

141.01.04.001

629.51

Maquinarias y Equipos

Actualización de Activo

3,000.00

ENTREGA DE BIENES EN DONACION

Se da de baja un mueble de oficina cuyo costo histórico es de 400.00 más IVA 48.00 y su depreciación acumulada a la fecha es de 358.40 dólares

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

611.88

141.99.04

141.01.04

Donación Entreg. en Bienes Muebles e Inmuebles

Depreciación Acumulada Maquinaria y equipos

Maquinarias y Equipos

89.60

358.40

448.00

BAJA DEL BIEN

Se da de baja un mueble de oficina cuyo costo histórico es de 300.00 más IVA 36.00 y su depreciación acumulada a la fecha es de 268.80 dólares

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

638.93

141.99.04

141.01.04

Costo por pérdida en Bienes de Larga Duración

Depreciación Acumulada Maquinaria y equipos

Maquinarias y Equipos

67.20

268.80

336.00

COMODATO

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

911.13

921.13

Bienes Recibidos en Comodato

Responsabilidad por Bienes recibidos en comodato

3,000.00

REVALORIZACION

Se deberá realizar una revalorización anual y si la variación no es significativa será suficiente cada tres o cinco años.

Incremento de valor

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

141.01.04.001

141.99.04

629.51

Maquinarias y Equipos

Depreciación. Acumulada. Maquinaria y equipos

Actualización de Activos

XXXX

Disminución de valor

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

639.52

141.99.04

141.01.04

Actualización del Patrimonio

Depreciación. Acumulada. Maquinaria y equipos

Maquinarias y Equipos

XXXX

4.1.11 PREPAGOS

4.1.11.1 PREPAGOS DE SEGUROS

Se paga el seguro de caución por un valor de 500.00 más IVA del Presidente y del Secretario Tesorero, con la retención en la fuente del 1 por 1000, quedando los cálculos de la siguiente manera:

	VALOR	PORCENTAJES	RETENCIONES	PROVEEDOR
BASE IMPONIBLE	500.00	0.1%	0.50	499.50
IVA	60.00		100.00
TOTAL FACTURA	560.00	TOTAL RETEN		499.50

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

125.31.01.001

113.81.01

213.57.01

213.81.14

Prepago de Seguros

C X C IVA Compras

Cuentas por Pagar Otros Gastos – Proveedor

C x P IVA SRI 100% Ley Reformatoria LRTI

500.00

60.00

499.50

60.00

570201

500.00

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

213.57.01

111.03.01

Cuentas por Pagar Otros Gastos – Proveedor

Banco Central del Ecuador GAD

499.50

570201

499.50

Amortización del Seguro de Caución

El seguro se compra para un año el 1 de septiembre, al final de año se han consumido 4 meses, se realiza el cálculo del consumo

500.00 Costo del seguro = 41.67

12 meses del año

Valor amortizar = (costo mensual) x (número de meses consumidos)

Valor amortizar = 41.67 x 4 = 166.68

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

635.04.01.001

125.31.01.001

Seguros

Prepago de Seguros

166.68

Se cobra el aporte del 40% por parte de los empleados por el seguro de caución, se contabilizan de la siguiente forma.

Aporte del 40%: 500.00 x 40%= 200.00

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

113.19

625.24.99

C x Cobrar Otros Ingresos

Otros no Especificados

200.00

190499

200.00

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

112.01.01

113.19

Anticipos remuneraciones tipo A

C x Cobrar Otros Ingresos

200.00

190499

200.00

REMUNERACIONES

*————————-*————————-*————————-*

Enero febrero marzo

CARGO	APORTE PATRONAL	SUELDO	FONDO RESERVA	DECIMO TERCERO	DECIMO CUARTO	TOTAL INGRE	PRESTAM IESS	ANTICIPO CAUCION	APORTE PESONAL	TOTAL EGRES	LIQUIDO
Presidente	116.50	1,000.00	83.30	83.33	33.33	1,199.96	47.06	100.00	114.50	261.56	938.40
Tesorero	85.40	733.00	61.06	71.08	33.33	898.47		100.00	83.93	183.93	714.54
Vocal 1	42.60	400.00	33.33	33.33	33.33	499.99			37.80	37.80	462.19
Vocal 2	42.60	400.00		33.33	33.33	466.66			37.80	37.80	438.86
Vocal 3	42.60	400.00	33.33	33.33	33.33	499.99			37.80	37.80	462.19
Vocal 4	42.60	400.00		33.33	33.33	466.66			37.80	37.80	438.86
	372.30	3,333.00	211.02	287.73	199.98	4031.73	47.06	200.00	349.63	596.69	3,455.04

Devengado de la Remuneración

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

633.01.05

633.02.03

633.02.04

633.06.01

633.06.02

213.51.01

213.51.03

213.51.04

213.51.05

213.51.06

Remuneraciones Unificadas

Décimo Tercer Sueldo

Décimo Cuarto Sueldo

Aporte Patronal

Fondos de Reserva

C x P Gastos en Personal – Líquido

C x P Gastos en Personal – IESS Personal

C x P Gastos en Personal – IESS Patronal

C x P Gastos en Personal – Anticipos

C x P Gastos en Personal – Préstamos

3,333.00

287.73

199.98

372.30

211.02

3,455.04

349.63

372.30

224.00

47.06

510105

510203

510204

510601

510602

3,333.00

287.73

198.98

372.30

211.02

Pago de Remuneraciones a Empleados

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

213.51.01

111.03.01

C x P Gastos en Personal – Líquido

Banco Central del Ecuador GAD

2,983.37

287.73

198.98

211.02

3,411.04

510105

510203

510204

510602

2,983.37

287.73

198.98

211.02

Cobro del anticipo

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

213.51.04

112.01.01

C x P Gastos en Personal – Anticipos

Anticipos remuneraciones tipo A

224.00

510105

224.00

Pago de aportes IESS

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

213.51.03

213.51.04

111.03.01

C x P Gastos en Personal – IESS Personal

C x P Gastos en Personal – IESS Patronal

Banco Central del Ecuador GAD

349.63

372.30

721.93

510105

510601

349.63

372.30

Pago del Préstamos IESS

Código

Cuentas

Debe

Haber

Código

Deveng

213.51.06

111.03.01

C x P Gastos en Personal – Préstamos

Banco Central del Ecuador GAD

47.06

510105

47.06

4.1.11.2 NOTA DE CREDITO

Se paga la factura del agua potable 50.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
634.01.01.001 213.53	Agua Potable C x P Bienes y Servicios de Consumo	50.00	50.00	530101	50.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
213.53 111.03.01	C x P Bienes y Servicios de Consumo Banco Central del Ecuador GAD	50.00	50.00	530101	50.00

El consumo del agua era de 20.00 por lo que se realiza una nota de crédito por el valor de 30.00. Se reversa el asiento del devengado por 30.00.

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
634.01.01.001 213.53	Agua Potable C x P Bienes y Servicios de Consumo	-30.00	-30.00	530101	-30.00

Se reversa el pago para que se anule.

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
213.53 111.03.01	C x P Bienes y Servicios de Consumo Banco Central del Ecuador GAD	-50.00	-50.00	530101	-50.00

Se realiza el asiento del pago, registrando la diferencia como un anticipo para ser cobrado en la siguiente factura.

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
213.53 112.05 111.03.01	C x P Bienes y Servicios de Consumo Anticipo A proveedores de Bienes y Servicios Banco Central del Ecuador GAD	20.00 30.00	50.00	530101	20.00

Se paga la factura del siguiente mes por 40.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
634.01.01.001 213.53	Agua Potable C x P Bienes y Servicios de Consumo	40.00	40.00	530101	40.00

Se cobra la nota de crédito que quedo como anticipo

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
213.53 112.05 111.03.01	C x P Bienes y Servicios de Consumo Anticipo A proveedores de Bienes y Servicios Banco Central del Ecuador GAD	40.00	30.00 10.00	530101	40.00

REFORMAS PRESUPUESTARIAS IMPUESTOS CONCILIACIONES BANCARIAS PRESTAMOS BEDE Pago del préstamo

Devengado de la amortización del crédito

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
223.01.01 213.96	Créditos del Sector Público Financiero Ctas. X Pagar Amortización Deuda Públic	1,600.00	1,600.00	960201	1,600.00

Devengado de los intereses del crédito

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
635.02.01 213.56	Intereses al Sector Público Financiero Ctas. X Pagar Gastos Financieros	200.00	200.00	560201	200.00

Pago del crédito y de interés

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
213.96 213.56 111.03.01	Ctas. X Pagar Amortización Deuda Públic Ctas. X Pagar Gastos Financieros Banco Central del Ecuador	1,600.00 200.00	1,800.00	960201 560201	1,600.00 200.00

4.1.11.3 INVERSIONES

PROYECTOS

PROGRAMAS 152

El acuerdo 134 del 28 de noviembre del 2019

3.1.10.05 Contabilización

Cuando la Planta Central adquiera bienes para que sean entregados por el proveedor a la entidad operativa desconcentrada en territorio, los contabilizará como adquisiciones del proyecto o programa y los reclasificará con las actas de entrega recepción a las cuentas contables del subgrupo de Propiedad, Planta y Equipo de Administración; y, procederá con la baja de los bienes. La entidad operativa desconcentrada en territorio, con las actas de entrega recepción realizará el ingreso de dichos bienes.

INVERSIONES

Programas

3.1.10.5.2 Contabilización, reconocimiento de gastos de gestión, acumulación y liquidación de Inversión de Programas en Ejecución.

Los hechos económicos relacionados con los costos en programas de inversión se contabilizarán en las cuentas de los subgrupos de Inversiones en Programas en Ejecución, con crédito a las Cuentas por Pagar correspondiente. Simultáneamente se reconocerá un ajuste debitando la cuenta respectiva del subgrupo Inversiones Públicas, con crédito a la cuenta del subgrupo (-) Aplicación a Gastos de Gestión.

Los saldos de las cuentas destinadas a registrar los costos imputables a los programas, al término del ejercicio contable o al momento de su liquidación, según el caso, deberán trasladarse mediante movimientos de ajuste o de cierre, a la cuenta Acumulación de Costos en Inversiones en Programas en Ejecución.

Los saldos de las cuentas de los subgrupos Bienes Muebles para Inversión, Bienes Inmuebles para Inversión, Bienes de Expropiaciones para Inversión, Bienes Biológicos para Inversión, Bienes Intangibles para Inversión, Obras de Infraestructura e Inventarios de Bienes de Uso y Consumo para Inversión no se acumularán.

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
152.31.01.001 213.73.01	Agua Potable C x P Bienes y Servicios Inversión – Proveedor	80.00	80.00	730101	80.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
213.73.01 111.03.01	C x P Bienes y Servicios Inversión – Proveedor Banco Central del Ecuador GAD	80.00	80.00	730101	80.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
152.92 152.31.01.001	Acumulación de Costos en Inv. Obras en Proceso Agua Potable	80.00	80.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
152.98 152.92	Aplicación gastos de Gestión Acumulación de Costos en Inv. Obras en Proceso	80.00	80.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
632.53 152.98	Inversiones en Bienes Naciones de Uso Público Aplicación gastos de Gestión	80.00	80.00

Obra Física Contratista

3.1.10.5.2. Contabilización

Al término de la obra o del proyecto, según corresponda, los bienes adquiridos para las Inversiones en Obras en Proceso, se deberán trasladar a las cuentas de los subgrupos de Propiedad, Planta y Equipo de Administración, por el valor contable. El valor de la depreciación, se registrará con débito a las cuentas del subgrupo de Depreciación de Bienes de Inversión acreditando a los subgrupos de Depreciación Acumulada de Bienes de Administración.

De igual forma se reconocerá los activos institucionales y de bienes nacionales de uso público que constituyen infraestructura pública debitando las cuentas de los subgrupos Propiedad, Planta y Equipo de Administración o Bienes de Infraestructura y acreditando la cuenta Acumulación de Costos en Inversiones en obras en Proceso.

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
151.51.07 213.75.01	Construcciones y Edificaciones C x P Bienes y Servicios Inversión – Proveedor	5,000.00	5,000.00	750107	5,000.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
213.75.01 111.03.01	C x P Bienes y Servicios Inversión – Proveedor Banco Central del Ecuador GAD	5,000.00	5,000.00	750107	5,000.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
143.01.07 151.51.07	Construcciones y Edificaciones Construcciones y Edificaciones	5,000.00	5,000.00

Obra Física Administración Directa

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
151.11.05 213.71.01	Remuneración Unificada C x P Gastos en Personal Inversión	1,200.00	1,200.00	710105	1,200.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
213.71.01 111.03.01	C x P Gastos en Personal Inversión Banco Central del Ecuador GAD	1,200.00	1,200.00	710105	1,200.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
143.01.07 151.11.05	Construcciones y Edificaciones Remuneración Unificada	1,200.00	1,200.00

Inventarios de Inversión

Los saldos de los inventarios adquiridos para la ejecución de proyectos, cuyos costos no formen parte del producto final, a la fecha de su liquidación, se deberán trasladar a las cuentas de los subgrupos de Inventarios para consumo corriente.

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
151.38.05 213.73.01	Inventario en Materiales de Aseo C x P Bienes y Servicios Inversión – Proveedor	200.00	200.00	730805	200.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
213.73.01 111.03.01	C x P Bienes y Servicios Inversión – Proveedor Banco Central del Ecuador GAD	200.00	200.00	730805	200.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
631.53 151.11.05	Inversiones en Bienes Nacionales de Uso Público Inventario en Materiales de Aseo	100.00	100.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
151.45.03.001 151.45.03.001 213.73.01 213.73.02 213.73.04 213.73.05	Mobiliario Mobiliario C x P Bienes y Servicios Inversión – Proveedor C x P Bienes y Servicios Inversión – Renta C x P Bienes y Servicios Inversión – 70% Proveedo C x P Bienes y Servicios Inversión – 30% SRI	50,00 6,00	49.12 0.88 4.20 1.8	731403 731403	50.00 6.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
213.73.01 213.73.04 111.03.01	C x P Bienes y Servicios Inversión – Proveedor C x P Bienes y Servicios Inversión – 70% Proveedor Banco Central del Ecuador GAD	49.12 4.20	53.32	731403 731403	49.12 4.20

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
631.53 151.45.03.001 151.45.03.001	Inversiones en Bienes Naciones de Uso Público Mobiliario Mobiliario	56.00	50.00 6.00

Código	Cuentas	Debe	Haber	Código	Deveng
911.17 921.17	Bienes no Depreciables Responsabilidad por Bienes no Depreciables	56.00	56.00

BIBLIOGRAFIA

Código de Ética de Contador Ecuatoriano
Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización Asamblea Nacional.
Reglamento del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas.
Instructivo Cinco por Mil, Gobiernos Autónomos Descentralizados, Ministerio de Economía y Finanzas, abril 2016.
Instructivo para el proceso de revalorización de los bienes del Sector Público, Ministerio de Economía y Finanzas, mayo 2018.
Acuerdo Ministerial 067, Normativa de Contabilidad Gubernamental.
Acuerdo 134, Ministerio de Economía y Finanzas, noviembre 2019.
Clasificador Presupuestario de Ingresos y Egresos del Sector Público, Ministerio de Economía y Finanzas, enero 2020.
Catálogo General de Cuentas Contables del Sector Público no Financiero, Ministerio de Economía y Finanzas, enero 2020.

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